ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI

Özel Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna
bağlı cetvel)
2010 Yılı İçin (Dayanak:vuk Genel Tebliği sıra
No:393)
Birinci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 90
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
57
3 – İkinci sınıf tüccarlar 28
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar
14
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,7
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 3,5
İkinci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 50
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
28
3 – İkinci sınıf tüccarlar 14
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar
7,7
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 3,5
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2
Özel Usulsüzlük
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul
hükümlerine uyulmaması
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu
verilmemesi, alınmaması
160
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek
toplam ceza
77.000
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu
taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük
müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen
belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması
160
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 7.7
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam
ceza
77.000
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti
getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması,
yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine
uyulmaması
160
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali
tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar
programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması
3.500
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara
190
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
getirmeyen matbaa işletmecilerine
570
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu
getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri,
belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
770
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
570

6009 SAYILI KANUN İLE DEĞİŞEN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERE VE KANUNİ ZORUNLULUKLARA UYMAYANLARA KESİLECEK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (Yürülük tarihi 01/08/2010)

a)Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Ceza Uygulaması;

ESKİ ŞEKLİ

-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak 15 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/4 oranında uygulanır.-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak birinci 15 günü takip eden ikinci 15 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özelusulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak

İlk 15 Gün

İçinde Verilmesi (1/4)

İkinci 15 Gün

İçinde verilmesi (1/2)

Sonrası

Verilmesi
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
250,00 TL

500,00 TL

1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler

125,00 TL

250,00 TL

500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
62,50 TL

125,00 TL

250,00 TL

YENİ ŞEKLİ


-
Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak 30 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında uygulanır.-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak birinci 30 günü takip eden ikinci 30 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak

İlk 30 Gün

İçinde Verilmesi (1/10)

İkinci 30 Gün

İçinde verilmesi (1/5)

Sonrası

Verilmesi
-Birinci sınıf
tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
100,00 TL

200,00 TL

1.000,00 TL
-İkinci sınıf
tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler

50,00 TL

100,00 TL

500,00 TL
-Yukarıda yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında

25,00 TL

50,00 TL

250,00 TL

b)Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim veya Formlar İçin (Ba-BsFormları ) Ceza Uygulaması;

ESKİ ŞEKLİ

-Elektronikortamda verilme zorunluluğu getirilen ve kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim veya formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez.

-Takipeden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır.


Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak

İlk 10 Gün

İçinde Verilmesi
Takip
Eden


15 Gün

İçinde verilmesi (1/2)

Sonrası

Verilmesi
-Birinci sınıf
tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
Ceza
yok

500,00 TL

1.000,00 TL
-İkinci sınıf
tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler
Ceza
yok

250,00 TL

500,00 TL
-Yukarıda yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında
Ceza
yok

125,00 TL

250,00 TL

YENİ ŞEKLİ


-
Elektronikortamda verilme zorunluluğu getirilen ve kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim veya formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez.

-
Takipeden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak

İlk 10 Gün

İçinde Verilmesi
Takip
Eden

15 Gün
İçinde verilmesi (1/5)

Sonrası

Verilmesi
-Birinci sınıf
tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
Ceza yok

200,00 TL

1.000,00 TL
-İkinci sınıf
tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler.
Ceza yok
100,00 TL

500,00 TL
-Yukarıda yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında
Ceza yok
50,00 TL

250,00 TL

c)Bilgi Verme, İbraz ve Diğer Ödevleri Yerine Getirmeyenler ile Getirilen Zorunluluklara Uymayanlar İçin Ceza Uygulaması;

-Zirai kazançlar il ve merkez komisyonlarınca istenen bilgileri vermeyen, bilirkişiliği kabul ettikleri halde gerekli incelemeleri yapmayan,

-Maliye Bakanlığının veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların isteyecekleri bilgileri vermeyen,
-Vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye Bakanlığı ve vergi dairesince devamlı bilgi verme kapsamında
yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla vermeyen,

-Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirmeyen,

-Defter ve belgeleri muhafaza süresi içinde yetkili makam ve memurların talebi doğrultusunda ibraz ve inceleme için ibraz etmeyen,

-Vergi inceleme ve kontrolleri ile gayrimenkullerin rayiç bedelinin tespiti sırasında; yetkili memura çalışma yeri gösterilmesi,
lüzumu halinde işyerinin gezip görülmesinin sağlanması, inceleme ile ilgili her türlü izahat verilmesi, envanter yapılması halinde araç, gereç ve personeliyle bu işlemlerin yerine getirilmesi için gerekli yardım ve kolaylığın sağlanması gibi ödevleri yerine getirmeyen,

-VUK’nun mükerrer 257 nci maddesi hükmü uyarınca Maliye Bakanlığı’nca getirilen zorunluluklara uymayan, (Kamu idare
ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);

-Bu hükmün uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde bilginin
verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı bilgi verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır.

Ancak bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılana düzenleyici idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmaz.

-Özelusulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu mecburiyetleri
yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsüzlük cezaları bir kat artırılarak uygulanır.
-Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5′i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz.
Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 770.000.- TL’yi geçemez.

Usulsuzlüüün Yapıldığı tarihten


başlayarak

Zorunluluklara Uymayanlar İçin Ceza Uygulaması tutarları;
-Birinci sınıf
tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
1.000,00 TL
-İkinci sınıf
tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler

500,00 TL
-Yukarıda yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında

250,00 TL

Adres:Rağıp Tüzün Mah.Taşkın Sok.No:20 Yenimahalle/ANKARA Tel:(+90 312) 344 98 22 Mail:kanberkilinc@gmail.com

Tüm hakları ©2009-2010 Kanber KILINÇ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir üzerinde saklıdır.