ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI

02 Eylül 2010

Özel Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
2010 Yılı İçin (Dayanak:vuk Genel Tebliği sıra No:393)
Birinci derece usulsüzlükler
	1- Sermaye şirketleri	90
	2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	57
	3 – İkinci sınıf tüccarlar	28
	4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	14
	5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	7,7
	6- Gelir vergisinden muaf esnaf	3,5

İkinci derece usulsüzlükler
	1- Sermaye şirketleri	50
	2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı	28
	3 – İkinci sınıf tüccarlar	14
	4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	7,7
	5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	3,5
	6- Gelir vergisinden muaf esnaf	2

Özel Usulsüzlük
	Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması
	1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması	160

	- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	77.000

	2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması	160

	- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza	7.7

	- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza	77.000

	4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması	160

	6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması	3.500

	7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara	190

	8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine	570

	9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere	770

	10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	570

6009 SAYILI KANUN İLE DEĞİŞEN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERE VE KANUNİ ZORUNLULUKLARA UYMAYANLARA KESİLECEK ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (Yürülük tarihi 01/08/2010)

a)Kanuni Süresinden Sonra Elektronik Ortamda Verilen Beyannameler İçin Ceza Uygulaması;

ESKİ ŞEKLİ

-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak 15 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/4 oranında uygulanır.-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak birinci 15 günü takip eden ikinci 15 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özelusulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak	İlk 15 Gün İçinde Verilmesi (1/4)	İkinci 15 Gün İçinde verilmesi (1/2)	Sonrası Verilmesi
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	250,00 TL	500,00 TL	1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	125,00 TL	250,00 TL	500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	62,50 TL	125,00 TL	250,00 TL

YENİ ŞEKLİ

-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak 30 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında uygulanır.-Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak birinci 30 günü takip eden ikinci 30 gün içinde elektronik ortamda verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak	İlk 30 Gün İçinde Verilmesi (1/10)	İkinci 30 Gün İçinde verilmesi (1/5)	Sonrası Verilmesi
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	100,00 TL	200,00 TL	1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	50,00 TL	100,00 TL	500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	25,00 TL	50,00 TL	250,00 TL

b)Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Amacıyla Elektronik Ortamda Verilen Bildirim veya Formlar İçin (Ba-BsFormları ) Ceza Uygulaması;

ESKİ ŞEKLİ

-Elektronikortamda verilme zorunluluğu getirilen ve kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim veya formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez.

-Takipeden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır.

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak	İlk 10 Gün İçinde Verilmesi	Takip Eden 15 Gün İçinde verilmesi (1/2)	Sonrası Verilmesi
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	Ceza yok	500,00 TL	1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	Ceza yok	250,00 TL	500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	Ceza yok	125,00 TL	250,00 TL

YENİ ŞEKLİ

-Takipeden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

Beyannamenin kanuni verilme süresinin sonundan başlayarak	İlk 10 Gün İçinde Verilmesi	Takip Eden 15 Gün İçinde verilmesi (1/5)	Sonrası Verilmesi
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	Ceza yok	200,00 TL	1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler.	Ceza yok	100,00 TL	500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	Ceza yok	50,00 TL	250,00 TL

c)Bilgi Verme, İbraz ve Diğer Ödevleri Yerine Getirmeyenler ile Getirilen Zorunluluklara Uymayanlar İçin Ceza Uygulaması;

-Zirai kazançlar il ve merkez komisyonlarınca istenen bilgileri vermeyen, bilirkişiliği kabul ettikleri halde gerekli incelemeleri yapmayan,

-Maliye Bakanlığının veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların isteyecekleri bilgileri vermeyen,
-Vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye Bakanlığı ve vergi dairesince devamlı bilgi verme kapsamında
yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla vermeyen,

-Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirmeyen,

-Defter ve belgeleri muhafaza süresi içinde yetkili makam ve memurların talebi doğrultusunda ibraz ve inceleme için ibraz etmeyen,

-Vergi inceleme ve kontrolleri ile gayrimenkullerin rayiç bedelinin tespiti sırasında; yetkili memura çalışma yeri gösterilmesi,
lüzumu halinde işyerinin gezip görülmesinin sağlanması, inceleme ile ilgili her türlü izahat verilmesi, envanter yapılması halinde araç, gereç ve personeliyle bu işlemlerin yerine getirilmesi için gerekli yardım ve kolaylığın sağlanması gibi ödevleri yerine getirmeyen,

-VUK’nun mükerrer 257 nci maddesi hükmü uyarınca Maliye Bakanlığı’nca getirilen zorunluluklara uymayan, (Kamu idare
ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);

-Bu hükmün uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde bilginin
verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı bilgi verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır.

Ancak bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılana düzenleyici idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmaz.

-Özelusulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu mecburiyetleri
yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsüzlük cezaları bir kat artırılarak uygulanır.

-Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5′i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz.
Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 770.000.- TL’yi geçemez.

Usulsuzlüüün Yapıldığı tarihten başlayarak	Zorunluluklara Uymayanlar İçin Ceza Uygulaması tutarları;
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	1.000,00 TL
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	500,00 TL
-Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	250,00 TL

Adres:Rağıp Tüzün Mah.Taşkın Sok.No:20 Yenimahalle/ANKARA Tel:(+90 312) 344 98 22 Mail:kanberkilinc@gmail.com