GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI

Ödemenin Türü

İlgili Madde

Tevkifat Oranı (%)

Hizmet erbabına ödenen
ücretler ile ücret sayılan ödemelerden
(istisnadan faydalananlar hariç) (2009/14592 s. BKK ile
03.02.2009’dan itibaren)

94/1

GVK md.103

Telif ödemelerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/2-a

17

Diğer
serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile
03.02.2009’dan itibaren)

94/2-b

20

Yıllara yaygın inşaat ve
onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/3

 3

Dar mükellefiyete tabi
olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden
(2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/4

20

Kira Ödemelerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/5-a

20

Vakıflar (mazbut vakıflar
hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara
yapılan kira ödemelerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/5-b

20

Tam mükellef kurumlar
tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu
vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2)
ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye ilavesi
kâr dağıtımı sayılmaz)  (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/6-b-i

15

Tam mükellef kurumlar
tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar
mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3)
numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye ilavesi kâr
dağıtımı sayılmaz) (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/6-b-ii

15

01.01.2006 tarihinden önce
ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ, KOİ, Öİ
tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/7

0

01.01.2006 tarihinden önce
ihraç edilen diğer menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/7

10

Başbayiler hariç olmak üzere
Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile diğer kişilerce
çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve
benzeri ödemelerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/10-a

20

4077 sayılı Tüketicinin
Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi
ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye
satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri
ödemelerden  (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/10-b

20

Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve
hizmetler için yapılan ödemelerden;

 — Hayvanlar ve bunların
mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

• Ticaret borsalarında
tescil ettirilerek satın alınanlar için   (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-a-i

1

• Ticaret borsası dışında
satın alınanlar için   (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-a-ii

2

  — Diğer zirai mahsuller
için,

• Ticaret borsalarında
tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için  (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-b-i

2

• Ticaret borsası dışında
satın alınanlar için  (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-b-ii

4

 — Zirai faaliyet kapsamında
ifa edilen hizmetler,

• Orman idaresine veya orman
idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların
ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri
hizmetler için   (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-c-i

2

• Diğer hizmetler için (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-c-ii

4

 — Çiftçilere yapılan
doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/11-d

0

PTT acenteliği yapanlara, bu
faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/12

20

Esnaf muaflığından
yararlananlara yapılan ödemelerden;

  — Havlu, çarşaf, çorap,
halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve
turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek pul, payet,
boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi
emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)                                                                              

94/13-a

2

 — Hurda alımları için
(2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-b

2

 — Diğer mal alımları için
(2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-c

5

 — Diğer hizmet alımları
için (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/13-d

10

Tüzel kişiliği haiz emekli
sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri
tarafından;

 — On yıl süreyle prim,
aidat ve katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)                                                                                                      

94/15-a

15

 — On yıl süreyle katkı payı
ödemiş olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı
kazanmadan ayrılanlar ile diğer sandık ve sigortalardan on yıl süreyle prim
veya aidat ödeyenlere ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu
nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/15-b

10

  — Bireysel emeklilik
sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet
veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerden (2009/14592
s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)

94/15-c

5

24.04.2003 tarihinden önce
yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri
kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden  (4842 sayılı Kanun ile 24.04.2003’den
itibaren)

Geç. 61, 69

19,8

Sporculara yapılan ücret ve
ücret sayılan ödemelerden (5766
sayılı Kanun ile 01.07.2008-31.12.2017 tarihleri arasında)

 — Lig usulüne tabi spor
dallarında en üst ligdekiler için

Geç. 72

15

 — Lig usulüne tabi spor
dallarında en üst altı ligdekiler için

Geç. 72

10

 — Lig usulüne tabi spor
dallarında diğer liglerdekiler için

Geç. 72

5

 — Lig usulüne tabi olmayan
spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslar
arası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden

Geç. 72

5

01.01.2006 tarihinden
itibaren iktisap edilen, tam mükellef kurumlara ait olup İMKB’de işlem gören
ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin (Menkul kıymetler
yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç)  elden çıkarılmasından sağlanan
kazançlardan;

  —Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için (5527 s. Kan.ile
07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (2008/14272
s. BKK ile 14.11.2008’den itibaren)

Geç. 67/1

0

Menkul kıymet yatırım fonu
katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi
yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin
fona iadesinde stopaj yapılmaz);

  — Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (2006/10731
sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

10

01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine
bonolarının (eorobondlar hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan;

  — Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (5527 sayılı
Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (2006/10731
sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1

10

01.01.2006 tarihinden
itibaren Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul
kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan
kazançlardan;

  — Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (5527 sayılı
Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1, 2

0

  — Tam mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için  (2006/10731 sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/1, 2

10

Vadeli işlem ve opsiyon
sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya hisse
senedi endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç);

  — Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/1

0

  — Tam mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için    (2006/10731
sayılı BKK ile 01.01.2009’dan itibaren)

Geç. 67/14

10

Hisse senetlerine veya hisse
senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon
sözleşmelerine ilişkin olarak elde edilen kazançlardan;

— Dar mükellef gerçek ve
tüzel kişiler için (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/1

0

— Tam
mükellef gerçek ve tüzel kişiler için (2009/14580 s. BKK ile
01.01.2009’dan itibaren)

Geç. 67/14

0

01.01.2006 tarihinden
itibaren ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu (eorobondlar hariç)
faizlerinden;

 
— Dar mükellef gerçek ve tüzel kişiler
için (5527 sayılı Kanun ile 07.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/2

0

 
— Tam mükellef gerçek ve tüzel kişiler
için (2006/10731 sayılı BKK ile 23.07.2006’dan itibaren)

Geç. 67/2

10

Bankalar arası mevduat ile
aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait
paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere; 

  — Mevduat faizlerinden
(YTL ve Yabancı para cinsinden)   (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/4

15

 
— Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen
kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları
ve özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen
kar paylarından (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/4

15

  — Repo
gelirlerinden (Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap
veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler) (01.01.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/4

15

Sermaye Piyasası Kanununa
göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut
finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet
yatırım ortaklıklarının portföy işletmec. kazançları üzerinden;

  — Borsa yatırım fonları
ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/8

0

  — Yukarıda sayılanlar
dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/8

0

Sermaye Piyasası Kanununa
göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut
finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet
yatırım ortaklıklarının GVK’nın Geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı
fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden;

  — Borsa yatırım fonları
ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/8

0

  — Yukarıda sayılanlar
dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan
itibaren)

Geç. 67/8

0

Türkiye Jokey Kulübünce
organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve
antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden

(5281 sayılı Kanun ile
01.01.2005’den itibaren)

Geç. 68

20